2021年4月9日，江蘇省財(cái)政廳和國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于江蘇省2020——2022年度公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)稅前扣除資格名單的公告（第一批）》，江蘇省華僑公益基金會(huì)榮列名單中。

                                 江蘇省華僑公益基金會(huì)

                                 2021年4月19日

基金會(huì)稅收政策

一、相關(guān)法律

《慈善法》《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》《基金會(huì)管理?xiàng)l例》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等

二、《慈善法》中規(guī)定的稅收政策

1、第九章促進(jìn)措施第七十九條  慈善組織及其取得的收入依法享受稅收優(yōu)惠。

2、第九章促進(jìn)措施第八十條    自然人、法人和其他組織捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于慈善活動(dòng)的，依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈(zèng)支出超出法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。境外捐贈(zèng)用于慈善活動(dòng)的物資，依法減征或者免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

3、第九章促進(jìn)措施第八十一條  受益人接受慈善捐贈(zèng)，依法享受稅收優(yōu)惠。

4、第九章促進(jìn)措施第八十二條  慈善組織、捐贈(zèng)人、受益人依法享受稅收優(yōu)惠的，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。

5、第九章促進(jìn)措施第八十三條  捐贈(zèng)人向慈善組織捐贈(zèng)實(shí)物、有價(jià)證券、股權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的，依法免征權(quán)利轉(zhuǎn)讓的相關(guān)行政事業(yè)性費(fèi)用。

6、第九章促進(jìn)措施第八十四條  國(guó)家對(duì)開(kāi)展扶貧濟(jì)困的慈善活動(dòng)，實(shí)行特殊的優(yōu)惠政策。

三、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2018修正）》

第四章稅收優(yōu)惠第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

四、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（2018修正）》

第六條 個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

五、《基金會(huì)管理?xiàng)l例》

1、第四章財(cái)產(chǎn)的管理和使用第二十六條  基金會(huì)及其捐贈(zèng)人、受益人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。

2、條例解讀：現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策主要有：基金會(huì)的存款利息免繳企業(yè)所得稅；企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額12%以?xún)?nèi)的部分，免繳企業(yè)所得稅；外資企業(yè)用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)，全部免繳企業(yè)所得稅；個(gè)人捐贈(zèng)額未超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，免繳個(gè)人收入所得稅；用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)物資，可以減征或者免征關(guān)稅；社會(huì)團(tuán)體(包括基金會(huì))承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

《基金會(huì)管理?xiàng)l例》并未規(guī)定具體稅收優(yōu)惠條款，只是原則性申明

六、其他法律法規(guī)

1、《江蘇省非營(yíng)利公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)捐贈(zèng)稅前扣除資格認(rèn)定辦法（試行）》第七條獲取捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營(yíng)利性公益組織，必須將所接受的公益救濟(jì)性卷捐贈(zèng)用于教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)。

2、《江蘇省非營(yíng)利公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)捐贈(zèng)稅前扣除資格認(rèn)定辦法（試行）》基金會(huì)在民政部門(mén)依法登記3年以上（含3年）的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)在3A以上（含3A）；登記 3年以下1年以上（含1年）的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)前1年年度檢查合格或社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)在3A以上（含3A）；登記1年以下的基金會(huì)具備本款第（一）項(xiàng)至第（十）項(xiàng)規(guī)定的條件。（十二）公募基金會(huì)每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年總收入的70%；非公募基金會(huì)每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年基金余額的8%?；饡?huì)工作人員工資福利和行政辦公支出不得超過(guò)當(dāng)年總支出的10%。

七、稅收優(yōu)惠資格

1、關(guān)于基金會(huì)自身繳納稅收的優(yōu)惠問(wèn)題（免稅資格）

只有當(dāng)基金會(huì)被認(rèn)定為非營(yíng)利性組織，獲得非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)可后，才能享受針對(duì)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅的免稅優(yōu)惠。

非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠主要包括：接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)所得的收入；按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

基金會(huì)的經(jīng)營(yíng)性收入與其他經(jīng)營(yíng)性企業(yè)一樣繳納企業(yè)所得稅，即投資收益按25%征收企業(yè)所得稅。

2、關(guān)于捐贈(zèng)人的稅收優(yōu)惠問(wèn)題（扣除資格）

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅法》第九條

個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，納稅人將其所得通關(guān)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》，基金會(huì)獲得扣除資格，需要經(jīng)財(cái)稅部門(mén)的認(rèn)定。

八、稅務(wù)登記

營(yíng)改增后按照現(xiàn)行規(guī)定，民非組織在民政部門(mén)取得登記證書(shū)后30日內(nèi)，向發(fā)證所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，現(xiàn)在江蘇稅務(wù)局基本都是采用套餐形式一次性并辦妥稅種認(rèn)定、銀稅三方協(xié)議、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式等。法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人實(shí)名信息采集認(rèn)證。

根據(jù)財(cái)稅【2018】33號(hào)文規(guī)定，自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅收入500萬(wàn)元以下。年應(yīng)稅收入500萬(wàn)元以上的自動(dòng)轉(zhuǎn)為一般納稅人，登記為一般納稅人的不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人采取季度申報(bào)方式。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

九、增值稅

超過(guò)起征點(diǎn)的，則征收增值稅和附加稅，如果超過(guò)800元?jiǎng)t還會(huì)征收個(gè)人所得稅。

法定可減免增值稅：銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書(shū)；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的產(chǎn)品（動(dòng)產(chǎn)）。